Один из возможных рисков для бизнеса – выплата недоимок в результате уклонений от обязательных налогов как со стороны руководства компании (главбуха и директора), так и в результате аналогичных действий другого юрлица.
Взыскание недоимок с материнской и дочерней компаний
По Налоговому кодексу с материнской компании долг взыскивается за дочернюю в случаях:
- при перечислении выручки со счетов «дочки» на счета материнского общества;
- при передаче части имущества или финансовых отчислений в пользу материнской компании после уведомлеhaния о налоговой проверке.
«Дочка» принимает налоговую ответственность за материнскую организацию, когда происходят зеркальные ситуации для двух вышеописанных.
По ст. 45 НК устанавливается порядок взыскания недоимок при вступлении в финансовые отношения с материнской и дочерней компанией третьих юрлиц.
Чтобы получить налоговые отчисления, необходимо установить конечного получателя имущества или выручки «дочки» или «мамы» даже при появлении цепочки по передаче средств сторонним организациям.
Понятие взаимозависимости лиц установлено в ст. 105.1 НК и включает 11 признаков, в том числе:
- финансовое или иное участие юрлица в деятельности другой компании (доля более 25%) прямым или косвенным способом;
- аналогично для отношений физлица и компании;
- прямое или косвенное участие одного и того же лица в нескольких организациях с долей более 25%.
В п.7 ст. 105.1 НК отдельно прописаны исключения из 11 признаков взаимозависимости лиц. Установлено, что лица являются взаимозависимыми в случае их отношения так или иначе влияют на деятельность компаний и ее результаты.
После поправок от 30.11.2016 в Федеральный закон №401-ФЗ увеличился круг ответственных лиц и, соответственно, возросли риски налогоплательщиков (ранее недоимки взыскивались только с юридических лиц, теперь к ним добавились физические).
Ответственность руководства организации
По ст. 1064 ГК устанавливается полное возмещение убытков с лица, благодаря действиям которого был нанесен компании ущерб. Также если ущерб получило государство после уклонения от перечисления налогов в казну.
При этом схема взыскания долга основана на следующих пунктах:
- установление возникшего суммы долга (по ст. 199 УК в результате действий любых участников финансовых операций по формированию налоговых документов);
- оглашение судебного решения о назначении наказания обвиняемому лицу;
- взыскание ФНС суммы ущерба.
Таким образом, при назначении выплат физлицам происходит возмещение ущерба казне, а не взыскание налогов по деятельности юрлиц.
Взыскание собственником с директора
Данная процедура основана на Постановлении Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 №62, где прописаны случаи возникновения ответственности в результате неразумного или недобросовестного поведения директора.
При этом Постановление определяет недобросовестность так:
- сокрытие или искажение информации о финансовых сделках;
- совершение сделок в обход одобрения соответствующих органов со стороны юрлица;
- понимание несоответствия действий (или бездействия) директора интересам компании;
- действия в угоду личным интересам, кроме тех моментов, когда действия директора изначально раскрыты и одобрены законодательно;
- уклонение от передачи документов юрлицу, фиксирующих негативное влияние директора на деятельность компании.
